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公司營運前,常會有裝潢、購買機器設備、辦公設備的需求,又聽說固定資產可以退稅,到底需要準備什麼資料、有沒有什麼資格限制呢?又怎麼分辨哪些要作為資產、哪些要作為費用?如果沒有去申請退稅就會浪費掉嗎?這篇文章針對這些固定資產的常見問題來全面大解析~快快看下去吧! 營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人 又稱為「一般稅額計算」的營業人,基本上一般「開立發票」的公司行號都屬於這類型! 如果是「特種稅額計算」的營業人,例如:銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業、特種飲食業、其他「小規模營業人」,就不適用哦! 加值型及非加值型營業稅法施行細則第 43
條:本法第四章第一節規定計算稅額(一般稅額)之營業人,取得固定資產而有溢付營業稅額者,其可退還之稅額,為該固定資產之進項稅額。 若您曾有看過「營業稅」的介紹,就知道「營業稅」其實是政府想要對消費者收取的「消費稅」,只是透過公司來代收代付。 因此,公司購買固定資產是作為營運使用,並非消費目的,就不屬於消費稅(營業稅)的課稅範圍。但是公司買固定資產的時候,對方就已經有開立含有營業稅額的發票了呀,那怎麼辦呢? 政府就說,對方賣的時候一定要開發票,不然就等於逃漏稅了。但免驚~因為這不是營業稅的課稅範圍,因此這筆固定資產等於有「溢付營業稅額」,如果是這種情況,你再來跟我退稅「固定資產所含的進項稅額」就好了~這就是這法條的白話文解釋拉! 什麼是固定資產?
這條規定在講的是:影響時間長的列「資產」、影響時間短的列「費用」。 又,會計上總會考量「重大性」,重大的列資產、不重大的列費用。不然一支麥克筆對不常使用的公司也可以用好幾年,但金額又非常小,列資產就太大費周章了。 那到底什麼是時間長、什麼是金額大呢?
大家看到法條又開始頭暈了嗎?不用擔心,跟大家講個很簡單的分法:
做「資產」跟「費用」有什麼差別呢?
什麼情況才需要退稅呢?要提供什麼資料?只要您有提供該資產「載有公司統編的發票」,我們就會幫您申報作為「進項稅額」扣抵。進項稅額如果沒有退稅,就會「留抵」到抵完為止,沒有年限限制,「不會浪費掉」哦。
只要政府要退稅,都會格外小心,因此會要求提供較多的證明。如果您是 Simpany 尊榮的記帳客戶,我們可以幫您申請,需要提供:
另外要留意,如果公司未來註銷,固定資產要出售或報廢,也會需要開立發票哦! 轉載需知:此文章由
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林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。台大經濟系畢業,現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、臺北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。 創業經驗包括:Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。 課稅範圍【營1】一、 在中華民國境內銷售貨物或勞務【營四】 二、 進口貨物【營5】 課徵對象(納稅義務人)【營2】一、 營業人【營6】 營業登記(設立稅籍)一、 適用對象及範圍:營業人之總機構及其他固定營業場所【細4】 (一) 專營第8條第1項第2款至第5款、第8款、第12款至第15款、第17款至第二十款、第31款者。 課稅方式及稅率一、 一般稅額計算(四章一節) 二、 特種稅額計算(四章二節) 免稅一、 銷售營8之免稅貨物或勞務,得申請放棄免稅,但核准後三年內不得變更。 退稅【營39】一、 零稅率【營17;細11】 統一發票之相關規定一、 統一發票之種類【統7】 八、 統一發票書寫錯誤之處理【統24】 1. 買方已申報案件:賣方應逕向主管稽徵機關申請更正錯誤之發票。 進項憑證一、 得扣抵之進項憑證【營33;細38;修三】 兼營營業人稅額計算一、 兼營係指:1.兼營應稅、免稅;2.兼採四章一節及四章二節【兼2】 申報繳稅【營35】先申報後繳稅;先收後審。 |