以成本衡量之金融資產期末評價

會計17-05按攤銷後成本衡量之金融資產

會計17-03透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產

基本概念 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，非持有供交易，係為獲取其他經營利益策略，後續公允價值變動列於其他綜合損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入其他綜合損益。 交易成本 購入 列入投資成本。 出售 從現金及公允價值中扣除，併入其他綜合損益，不認列費損。 股利 現金股利 原則：列入當期營業外收入。 例外：明顯為投資成本之回收，屬於 清算股利 ，貸記該金融資產，成本減少。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 無損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 公允價值＋交易成本 ) 貸：現 金 現金股利 借： 現 金 貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄， 僅記錄股數，重新計算每股帳面金額 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 貸： 其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 下跌：公允價值＜帳面金額 借：其他綜合損益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益 貸： 透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 期末結帳 將其他綜合損益結轉其他權益 借：

會計17-02透過損益按公允價值衡量之金融資產

基本概念 持有被投資公司股份小於 20% ，無重大影響力，持有供交易，採用公允價值法衡量，公允價值變動列入損益。 期末衡量 按公允價值衡量金融資產的帳面金額。 公允價值 變動 公允價值變動數，列入營業外收入及支出。 交易成本 購入 列入當期營業外支出 手續費支出 。 出售 列入當期營業外支出 手續費支出 或 處分金融資產損失 。 股利 現金股利 一律列入當期營業外收入。 股票股利 不作分錄，記錄股數，重新計算每股帳面金額。 處分損益 公允價值變動產生的損益。 減損損失 已按公允價值衡量，不必評估。 會計處理 原始認列 借： 透過損益按公允價值衡量之金融資產 ( 以 公允價值入帳 ) 手續費支出 ( 營業費用 ) 貸：現 金 現金股利 借：現 金 貸：股利收入 ( 營業外收入 ) 股票股利 不作分錄 ，僅記錄收到的股數，重新計算每股帳面金額。 後續衡量 ( 評價調整 ) 上漲：公允價值＞帳面金額 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價利益 ( 營業外收入 ) 下跌：公允價值＜帳面金額 借：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價損失 ( 營業外支出 ) 貸：透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 處分 ( 出售 ) 1. 同期末評價調整分錄，將處分部分調整為公允價值 2. 處分收現 借：現 金 手續費支出 ( 處分金融資產損失 )

會計17-04採用權益法之投資

基本 概念 原始投資依成本認列，並依照對被投資單位權益份額的變動而調整帳面金額，期末認列投資損益。 適用 狀況 表決權比例 對被投資公司影響力 會計項目 會計處理方法 20%~50% 投資關聯企業 ( 重大影響 ) 合資 ( 聯合控制 ) ( 除非有反證 ) 採用權益法之投資 權益法 ＞ 50% 或＜ 50% 但有控制能力 投資子公司 ( 控制能力 ) ( 除非有反證 ) 權益法 合併財務報告 會計 處理 交易事項 分錄 處理 原始認列 借：採用權益法之投資 貸：現 金 成本＝購買價格＋交易成本 現金股利 借：現 金 貸：採用權益法之投資 一律視為投資成本的收回 ( 清算股利 ) 股票股利 不作分錄 記錄股數，重新計算每股帳面金額 期末評價 不作分錄 不需按公允價值評價 被投資公司發生淨利 借：採用權益法之投資 貸：採用權益法認列之損益份額 按加權平均持股比例認列損益份額 ( 註 1) ，增加投資帳戶的帳面金額。 被投資公司發生淨損 借：採用權益法認列之損益份額 貸：採用權益法之投資 按加權平均持股比例認列損益份額 ( 註 1) ，減少投資帳戶的帳面金額。 被投資公司其他綜合損益變動 其他綜合損益變動為貸餘： 借：採用權益法之投資 貸：採用權益法認列之其他綜合損益份額 按加權平均持股比例認列其