儲蓄投資特別扣除額如何計算？

財政部推動所得稅「扣除額」改革，據了解，將由兩大方向著手，第一是將租金扣除額12萬元，從列舉扣除額調整為特別扣除額，並將儲蓄投資特別扣除額從27萬元調降，以減少稅損，預計在8月底提出評估報告。但此舉引發專家批評，這是「殺存款族取悅租屋族」、「掠奪高齡者、退休族利益，補貼年輕人」！

財政部官員表示，財政部長蘇建榮在立法院承諾將檢討租金扣除的問題，因此財政部通盤檢討各項扣除額，會依據重要性、優先順序適度調整。

根據官員透露，檢討方案擬將租金從列舉扣除額，改列為特別扣除額，民眾計算綜所稅時，不論採標準扣除額或是列舉扣除，都可享租金扣抵的好處，但此方案設有排富條款，適用綜所稅率20％以上、基本稅負制者，或是採用股利所得單一稅率28％等三大族群將排除，修法後，租屋族、小資族依級距可以省稅6000元或1.44萬元。

另在調降儲蓄投資特別扣除額最高27萬元部分，據知，可能降到25萬元以下，財政部官員強調，目前使用到27萬元的納稅義務人很少，且財政部會考量影響存款族人數，進行整體評估，目前尚未定案。

不過，財政部研議方向已引發外界批評，立委曾銘宗即表示，他贊同將租金改列特別扣除額，嘉惠小資族、租屋族，甚至可將特別扣除額上限調高到24萬元，但反對調降儲蓄投資特別扣除額。

曾銘宗強調，現在正進入升息和高通膨循環，過去一直都沒有檢討儲蓄投資特別扣除額，現在才來調整，時機點不對，且有許多銀髮族、高齡者是靠利息過生活，實不宜在此刻調整這項扣除額。

安永會計師事務所會計師楊建華也認為，儲蓄投資特別扣除額27萬元施行已久，幾十年來，儲蓄投資特別扣除額未隨物價上揚調高，如果在今年物價飆漲之際調降扣除額，方向、時機點都相當錯誤。

再者現在定存利率大約1％多，一年要有27萬元的利息，存款本金大約是2500萬元左右，惟對退休者而言，除了利息外也很難有其他的收入來源，此時降低儲蓄投資特別扣除額，對高齡者相當很不利。

政大金融系教授殷乃平表示，財政部公布評估報告時，要明確向外說明有多少人受到影響，並且審慎評估不要誤傷了一般勞動多年的退休族群。

            特別扣除額之儲蓄投資規定，源於所得稅法§17,1,二,(三),3。其額度為全年270,000元。不足270,000元者，則以實際發生數額申報。

      儲蓄投資特別扣除額之適用項目：納稅義務人、配偶及受扶養親屬，如有下列情形者：

1、金融機構之存款利息。

2、儲蓄性質信託資金之收益。(如基金配發之利息)

3、公司公開發行並上市之記名股票之股利(註1)(87年12月31日前取得者)。

不適用於上述扣除額者，條列如下：

1、依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息。

2、依據所得稅§14-1,1及§14-1,2,1~3規定(註2)，分離課稅之利息。

3、依據所得稅§17-3規定，88年1月1日起取得公司公開發行並上市之記名股票之股利(註1)。(主要係兩稅合一之施行)

(註1)：依據95年06月30日台財稅字第09504531530號規定，公司個人股東於87年12月31日前取得公開發行並上市公司之86年度及以前年度盈餘轉增資，且符合88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條或第17條規定之緩課所得稅記名股票，其於該公司股票終止上市後始行轉讓者，該股票股利得適用所得稅法第17條儲蓄投資特別扣除之規定。

Q＆A：

Q1：國內個人股東於87年度及以前年度取得公司公開發行並上市符合緩課所得稅的股票股利，於88年度以後移轉課稅者，得否適用27萬元儲蓄投資特別扣除額的規定？

A1： 屬中華民國境內居住者的個人股東，於87年度及以前年度取得股票公開發行並上市的公司，以未分配盈餘轉增資所發行的記名股票股利且符合緩課規定者，其於88年度及以後年度轉讓，應列入轉讓年度的所得課稅，但仍得適用個人儲蓄投資特別扣除額270,000元的規定。

 (註2)：分離課稅之利息所得，不適用儲蓄投資特別扣除額且不併計綜合所得總額，說明如下：

1、所得稅§14-1,1規定，96年1月1日起，個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得，應依所得稅法§88規定扣繳稅款。

2、所得稅法§14-1,2,1規定，短期票券到期兌償金額＞首次發售價格之部分，為利息所得。

3、所得稅法§14-1,2,2規定，依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得。

4、所得稅法§14-1,2,3規定，以前項或前二款之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額＞原買入金額之部分，為利息所得。

6�j�B�J�A���|�s���ܱM�a�I

�j�̬��F�s��H�ͪ��Ĥ@�ոU�A���O�_�nú�|���M�O�D�`�b�N���A�ҥH�b�ɶ��W�p��̦��IJv�����|�Φp��ú�̤֪��|�O�j�̷̳Q���D�������C�����|��²��AMoneyDJ���|�q�p�դh���A²�滴�P���������|�I

�������M�n���q��ҵ|���|�������F�ѡG

�Ĥ@�B�G�p��ұo�`�B

�Юھ��`�o�`�B�������ұo���ؤΥN���A�N�ұo��ڤ�����z�C

�ұo�`�B

�ĤG�B�G�p��K�|�B

�ұo�����n��A���U�ӭn�p��K�|�B�C�K�|�B�P�߾i���ݦ����A107�~�׺�ҵ|���K�|�B���C�H88,000���C�~��70�����ǵ|�q�ȤH���H�B�t���Ψ��ǵ|�q�ȤH�߾i�����t�L���ݡA��K�|�B��132,000���C

�٦����ǤH�i�H�����K�|�B�סH

�ĤT�B�G��μзǩΦC�|�����B

�u�зǦ����B�v�M�u�C�|�����B�v�A���@�ؤ���E��O�H�n�n�p�����@�U�a�I

�зǤΦC�|�����B�@����

�D�зǦ����B �٬O �C�|�����B�H

�C�|�����B�պ��

�ĥ|�B�G�p��S�O�����B

���ǵ|�q�ȤH���H�B�t���Ψ��߾i���ݦ��U�C�X�ر��ήɡA�i�H�A��������G

�S�O�����B���Ӫ�

�Ĥ��B�G�M�w�A�ε|�v

���z�p��̤����p��X�ұo�b�B�]�ұo�`�B�ЧK�|�B�Ц����B�]�зǩΦC�|�^�ЯS�O�����B�^��A�n�A�N�ұo�b�B���W�|�v�ô�h�ֶi�t�B�A�Y�i�p��X���ǵ|�B�F�@�I

107�~�׺�ҵ|�|�v��

���G��

�Ĥ��B�G�T�w��ú�]�h�^�|�B

�]���z107�~��⪺�ұo���A�i��w�Ѧ�ú���w����ú�����|�ڡA�άO���F�����Ѫ��u�f�覩�|�B�A�ҥH�n����o�Ǥwú�L���|�ڱq���ǵ|�B�������A�p���ӽT�w�٭nú�h�ֵ|�Υi�H�h�^�h�ֵ|�C
�p�G�@���ǵ|�B>�]��ú�|�B+�i����|�B�^�h�nú�|
�p�G�@���ǵ|�B<�]��ú�|�B+�i����|�B�^�h�i�h�|
�p�G�@���ǵ|�B=�]��ú�|�B+�i����|�B�^����ú�|�]�L�k�h�|

��ú�|�B�Υi����|�B

儲蓄投資特別扣除額是多少？

特別扣除額 是甚麼？

薪資特別扣除額多少？

什麼是儲蓄投資？