保險公司返還年金保單價值應併計要保人遺產總額課稅 據保險局統計,截至今 (2018) 年上半年,網路投保保費收入來到 12.1 億元,比去年增長 2.3 倍,雖然佔整體壽險業保費收入比例不高,但網路投保保費收入的成長率呈現倍數的成長,也成為各大保險公司兵家必爭之地。在網路年金險投保的限額不斷拉高的同時,也衍生了不少稅負的考量。 南區國稅局官員在實務案例(107/9/20新聞稿)說明指出,如要保人於年金給付開始日前身故,保險公司將返還年金保單價值準備金予要保人,該保險契約即行終止,該筆返還的年金保單價值須計入遺產總額課稅。但如要保人在年金保險進入給付期後才死亡,保險公司依照年金給付將未支領之年金依約定給付予身故受益人,依保險法第135條之3規定,其受益人領到的年金可不計入遺產,但實務上仍會審核要保人的投保動機,如發現有規避遺產稅事實,仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。 發布單位:財政部南區國稅局 張先生來電詢問:母親何君生前以其本人為要保人兼被保險人,於104年向保險公司購買10年期年金保險,後於107年死亡,保險公司返還之年金保單價值準備金670萬元,是否須計入遺產總額課稅?南區國稅局恆春稽徵所說明,被繼承人何君生前向保險公司投保10年期年金保險,依保險契約書約定,年金保險之年金給付自要保人投保第10保單週年日屆滿日開始給付,如被保險人於年金給付開始日前身故,保險公司將返還年金保單價值準備金予要保人,該保險契約即行終止。 因何君107年死亡時,其投保之年金險尚未進入給付期,保險公司必須返還保單價值準備金給要保人,故該保單價值準備金為要保人(即被繼承人)何君死亡時遺有財產價值之權利,尚非遺產及贈與稅法第16條第9款規定所稱「人壽保險金額」,亦非屬保險法第135條之3所稱「被保險人死亡後給付年金」情事,故該筆年金保單價值670萬元須計入遺產總額課稅。 該所進一步說明,至於要保人在年金保險進入給付期後才死亡,保險公司依照年金給付將未支領之年金依約定給付予身故受益人,依保險法第135條之3規定,其受益人領到的年金可不計入遺產,但實務上仍會審核要保人的投保動機,如發現有規避遺產稅事實,仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。 投保年金保險後,保單價值準備金依預定利率(固定利率保單)或宣告利率(利變保單)以複利計息直到年金給付當時止,但年金保險的給付方式及給付日有哪些相關規則呢? 年金給付開始日: 要保人投保時可選擇於年金累積期間(如第六保單年度)屆滿後之一特定日做為年金給付開始日,但不得超過保險年齡(如八十六歲)之保單週年日;要保人不做給付開始日的選擇時,本公司以被保險人保險年齡達七十歲之保單週年日做為年金給付開始日。 要保人於投保時可選擇下列其中一種年金給付方式: 一次給付: 被保險人於年金給付開始日仍生存者,一次將當時之年金保單價值準備金(如有保險單借款應扣除保險單借款及其應付利息後)之一次年金金額給付予被保險人後,本契約效力即行終止。
年金保險還有一個最大的限制在於一旦進入分期的年金給付後,將無法改成一次給付,版主認為這點比稅務的考量還重要,因為稅是課身後財,而無法改成一次給付是影響到生前財產,不可不慎。 避免買到地雷保單的最好方式,就是充實自己,讓自己至少懂得篩選保單。如果您還沒有成為儲蓄險達人,只要願意學習,版主都會幫你,但一定隨時關注版主文章及粉絲頁,版主才能隨時提醒您! 中國人壽順鑫如玉利率變動型年金保險(甲型)透過網路投保,自主規劃資金最佳運用方案,本商品提供多種繳費選擇,讓您穩健實現財務目標 立即投保 商品特色小額門檻 每期保費最低只要NT1,000元,小資族也可輕鬆規劃美好未來 隨時投保 免體檢線上e化投保,不受限時間地點,全天24小時皆可投保 靈活繳費 可選擇僅繳首期或搭配續期每月定額繳,因應需求靈活規劃保費預算 適合客群年金保險適合各種客群,從年輕到長青,都能協助穩健實現目標 學生,20歲 小資族,32歲 一家三口,40及30歲夫妻與一位新生兒 單位: 新臺幣 給付項目
註1: 要保人於投保時應與中國人壽約定,選擇其中一種年金給付方式。 註2:若保證期間內,每期領取之年金金額低於新臺幣5,000元時,中國人壽改依年金保單價值準備金於年金給付開始日一次給付受益人,本契約即行終止。 註3:若保證期間屆滿後,每期領取之年金金額低於新臺幣5,000元時,則按預定利率依複利方式累積達新臺幣5,000元(含)以上之年金給付約定日給付,或至被保險人身故時,中國人壽應主動一併給付。 投保規則
單位: 新臺幣
相關費用附加費用率 = 2.1%
注意事項
★保戶於各保單年度解約金總領取金額與所繳保費間之關係:
註1:上述之%係假設躉繳保險費新臺幣10萬元,累積期間20年,各年度之宣告利率以銷售當時之宣告利率與下述三銀行利率平均值+1%兩者之最小值設算,相關保單年度末之解約金÷按前一日曆年度之十二個月台灣銀行股份有限公司、第一商業銀行股份有限公司與合作金庫商業銀行股份有限公司三家銀行每月初(每月第一個營業日)牌告之二年期定期儲蓄存款最高年利率之平均值0.81%複利累積之躉繳保險費。此數值會因假設條件、取位等因素不同而有變動。 註2:依據上表顯示本商品於早期解約對保戶是不利的 須知/條款 商品名稱:中國人壽順鑫如玉利率變動型年金保險(甲型) 保險網頁共通警語 【傳統型保險警語】 保險商品由各保險公司提供,玉山銀行僅係推介招攬。要保人投保前應詳閱保單條款及產品說明書等文件,投保後解約或不繼續繳費可能不利消費者,請慎選符合需求之保險商品。保險商品受保險安定基金保障,非存款商品,不受「存款保險」之保障。稅法相關規定之改變可能會影響保險商品之投資報酬及給付金額。若遇遺產稅額之計算,仍須依賦稅機關按個案實質認定原則為準。因外幣收付之非投資型人身保險持有期間長,匯率風險及該幣別所屬國家之政治、經濟變動風險較高。因此,投保前請要保人審慎衡量。保險公司保留核保及最終承保與否之一切權利。 【財產保險警語】 保險商品由各保險公司提供,玉山銀行僅係推介招攬。要保人投保前應詳閱保單條款及產品說明書等文件,投保後解約可能不利消費者,請慎選符合需求之保險商品。保險商品受保險安定基金保障。若遇遺產稅額之計算,仍須依賦稅機關按個案實質認定原則為準。保險公司保留核保及最終承保與否之一切權利。 |